题目内容
（请给出正确答案）
甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元
甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：
（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：
单位：万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
80
20
交易性金融资产
40
10
可供出售金融资产
200
50
预计负债（产品质量保修费用）
80
20
可税前抵扣的2010年经营亏损
320
80
合计
520
130
200
50
（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：万元
项目
账面价值
计税基础
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元
项目
账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
合计
1740
1520
（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）
答案
(1)2011年12月31日资产负债表（部分）、2011年度利润表如下（金额单位：万元）：
(2)其他有关资料如下：(D1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。②1月1日，以银行存款5000万元作为合并对价取得丁公司表决权股份的80%，丁公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。③4月1日，以专利权向乙公司投资，取得乙公司表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。2011年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。④4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价为120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑤5月2日，以现金400万元购入股票作为交易性金融资产；8月2日，出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。⑥长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。⑦应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。⑧原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元，职工薪酬为315万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元，职工薪酬为2300万元，制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。⑨无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元。⑩借入短期借款240万元，借入长期借款460万元。本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括短期借款利息费用5万元，长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元。已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括：职工薪酬114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括：职工薪酬285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元，无形资产摊销40万元，一般管理用设备租金摊销60万元，其余管理费用均以银行存款支付。坏账准备年初余额、年末余额分别为12万元、16万元，本年计提坏账准备2万元。存货跌价准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元，本年计提存货跌价准备20万元。无形资产减值准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元，本年计提无形资产减值准备40万元。投资收益包括：从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
