除停放于堆场内的员工私家车及公司公务车、自备车、海关、商检、边检执行公务车外，严禁其他车辆未经现场主管批准进出堆场，对需要进入堆场的非送货小车要求保安人员与小车车主所拜访人员确认并发放访客记录表后登记放行。（正确）（）

A.5座私家车

B.7座公务车

C.3座营业货车

A.1

B.2

C.3

A.员工承担全部社保费用

B.员工承担个人部分社保费用及离岗后单位部分社保费用

C.员工承担个人部分社保费用、公司承担单位部分社保费用

D.公司承担全额

G公司于1987年按当时的价格以2750万元从当地一家国有矿山企业购买了两座矿山50年的开采权，并陆续投入300万元修筑盘山公路。开采后发现所购矿山中煤及铁矿的蕴藏量十分理想。其中所开采原煤的60%用于坑口火力发电，30%转化为焦炭后用于炼铁，其余的向当地其他企业和居民出售；所开采的铁矿用于炼铁，但这部分铁矿仅能满足本公司所需铁矿的70%，其余的30%从澳大利亚进口矿粉。G公司拥有120辆载重卡车用于矿山至厂区之间(50公里)原煤、铁矿的运输和厂区至火车站之间(30公里)铁锭的运输。

2006年，由于能源短缺，煤炭、电力的价格有显著上涨，冶金企业的成本大幅上升，与此同时，钢铁产品的销售价格也随之大幅上升。因国际能源价格的上涨，Ｇ公司自澳大利亚进口的铁矿粉的价格比上年上升了70%，货运柴油的价格上涨了40%。

ABC会计师事务所连续多年接受C公司财务报表的审计业务，该公司2006年度财务报表审计业务仍由ABC会计师事务所承担。注册会计师A和B担任G公司2006年度财务报表审计小组的项目经理。

审计小组外勤负责人A和B及审计小组其他成员于2006年3月24日开始执行该公司 2006年度财务报表审计的外勤工作。根据以往审计G公司的经验并结合2006年情况，A和B确定C公司2006年度财务报表层次的重要性水平为400万元。各主要账户的重要性水平如下表：

资料一：2006年度，Ｇ公司出售铁锭的收入总额为31500万元。所产铁锭的约90%销售给国内A、B、C三家大型国有钢铁冶金企业和韩国、日本的两家冶金企业D、E公司，其余的约10%销售给国内315家小型翻砂、铸造厂。除销售给A、B、C公司的67批次铁锭采用赊销方式(回款期一般为半年)外，销售给A、B、C公司的其他195批次及销售给D、E公司的172批次铁锭均采用现销方式，销售给各翻砂、铸造厂的56余批次铁锭则一律采用预收账款方式。G公司应收A、B、C公司的货款情况如下：

并入国家电网对外销售的电能采用当月月末确认、次月月末结算的方式进行销售。2006年确认的主营业务收入为9000万元，其中1-11月的销售款项已通过银行结转，12月末确认的当月销售金额为700万元，至审计时也已收回。

因向当地其他企业和居民出售原煤而确认的收入为1500万元，其中大部分收入为现金。具体销售方式为：由大型卡车将原煤运送到方圆百余公里的50个销售点，由销售点直接向当地其他企业和居民零售。

资料二：G公司的存货主要包括不同标号的铁锭30000吨(厂区堆放10000吨、存放在火车站站台等待发运5000吨、交由铁路运输而尚在运输途中的3000吨、存放于A、B及C公司料场尚未交货的5000吨、存放于塘沽港尚未装船、等待出口的7000吨，在所有堆放场地均横成行、纵成列，整齐摆放)；铁矿石40000吨(全部堆放于厂区)；铁矿粉15000吨(堆放于厂区2000吨、由P远洋海运公司承运、正在运输途中的13000吨；焦炭30000吨(每吨650元，放于厂区5000吨、堆放于煤矿25000吨)；原煤8000吨 (每吨320元，堆放于各销售点)以及其他存货。

资料三：

A和B注册会计师正在按审计计划的规划，对G公司库存的乙材料进行计价测试，以确认其账面金额的正碗性。在此之前的2月20日，A和B注册会计师通过实施监盘已确认该材料的库存数量为1692件。在进行计价测试前，A和B注册会计师查阅了Y公司的财务资料，资料记载的乙材料账面总金额为10万元。

A和B注册会计师基于先前进行的风险评估及控制测试结论，决定采用PPS抽样方法对乙材料进行抽样计价，并根据样本误差推断总体误差。为此，A和B注册会计师根据专业判断确定的以材料可容忍错报为6500元，可接受误受风险为5%，相应的置信系数为 1.64，可接受误拒风险为5%，相应的置信系数为1.96，估计的乙材料总体错(点估计值)为4340元，根据以往经验确定的总体标准差为2.5元。

A和B注册会计师在按上述条件抽出样本并进行计价测试后，在样本中没有发现错报。

资料四：G公司拥有各种固定资产1500件。其中包括大型高炉10座，账面价值为8000万元；生产、加工车间和办公用房账面价值2600万元；各种价值在50万元左右的运输车辆120辆，机械设备110台；单价介于10万元至50万元的管理部门用轿车20辆；仪器、仪表30台，价值900万元，包括固定资产装修在内的其他固定资产价值1000万元。

要求：

(一)假定Ｇ公司规定每批铁锭出厂都要填制连续编号且标明客户的发货凭证，控制测试表明相关内部控制的可信赖程序较高。请按资料一中介绍的铁锭销售情况，回答下列

问题：

(1)如果将Ｇ公司2006年度发生的铁锭销售业务进行适当分类，请指出如何进行分类才能提高实质性的效率？

(2)在所分的各类销售业务中，注册会计师应将实质性程序的重点放在哪一类？

(3)为了确定Ｇ公司是否存在漏记销售收入的情况，针对每类销售业务，注册会计师应分别实施何种具体的实质性程序。

(二)

(1)请代A和B注册会计师确定应当抽取测试的样本数量。

(2)请指出在样本中未发现错报的情况下，A和B注册会计师运用PPS抽样方法推断总体错报金额，进而做出拒绝或接受总体的结论的步骤。

(3)假定Y公司高估和低估的平均百分比均为100%，利用下表，按照上述步骤代A和 B注册会计师实施具体操作。

(4)假定高估的平均百分比为20%，低估的平均百分比均为200%，请代A和B注册会计师决定是否接受总体。

(三)假定Ｇ公司生产的铁锭每锭长120厘米、重80公斤，按不同的标号堆放，每堆10层，每层5锭，各层纵横交替；矿石、焦炭经机械及人工加工成3cm大小的均匀块状后，经传送带提升到100米高度直接倾泻到料堆，基本呈锥形堆放；矿粉、原煤入场时均呈粉末状，亦经类似传送带直接倾泻到各个料场，基本呈锥形堆放。

假定你是注册会计师A和D，结合资料二，针对铁锭、铁矿石、铁矿粉、焦炭、原煤等各种存货的特点，指出应当分别实施何种具体的审计程序以证实这些存货的数量。需要进行监盘的，指出现场观察的要点；需要实施替代监盘程序的，请指明具体程序；对于需要利用专家工作的，请具体说明。

(四)针对资料四中列示的各类固定资产，Ｇ公司编制的盘点计划如下：

(1)由各部门对本部门使用和管理的固定资产进行登记，填制本部门固定资产分类汇总表，3月28日前统一上交到总经理办公室；

(2)由总经理办公室指定人员对大型高炉进行观察、拍照，记录使用状况和维护保养情况，向高炉生产值班人员询问并确认原预计使用年限是否需要调整；

(3)3月28日上午，由各车间及管理部门负责人会同安全生产管理人员对生产、加工车间和办公用房进行安全检查，记录使用状况并将需要修理维护之处拍照；

(4)对3月28日前返回厂区的运输车辆进行观察，并拍照车辆及其号牌，由车辆维护部门提出使用状况的说明，以便为判断剩余使用年限提供依据；

(5)3月28日上午，对于机械设备进行逐台现场观察，登记每台设备的型号、规格、已使用年限和维护保养情况，并询问操作人员有关使用状况；

(6)3月28日上午，对管理部门用车进行现场观察，登记车牌号，复印驾驶证，向每辆车的专职司机询问使用状况和其估计的剩余使用年限；

(7)3月28日上午，召开仪器、仪表使用管理人员的专门会议，由总经理指定人员听取并记录使用及管理人员对仪器、仪表状况的汇报，由使用人员填制自己所使用的仪器的详细情况表；

(8)召开固定资产盘点相关人员会议，对各部门盘点过程中发现的固定资产管理漏洞、使用不当和陈旧过时等情况征求意见，以便提高管理水平

A.无出车任务时，车辆无须停放于办公所在地停车库

B.不论何种情况，驾驶员均应将车辆停放在正规停车场

C.若需晚上10点后或早上7点前出车，驾驶员可直接将车开回居住地

D.未停放在正规停车场而导致车辆受损或被盗的，由公司承担全部损失和责任

A.行驶中前后排司乘人员均应系安全带

B.行驶中前排乘坐人员不得睡觉

C.监督行驶中驾驶员不得使用手机

D.严禁疲劳驾驶，驾驶员连续驾车4小时以上的，应一次性停车休息30分钟以上，24小时内累计驾驶时间不得超过8小时

E.行驶速度普通公路不超过80公里/小时，高速公路不超过120公里/小时，因超车短期提速的，超速时间不超过2分钟

F.遇暴风雨雪及能见度低于30米的恶劣天气时，禁止公务车出行

A.连续3个月无缺卡记录

B.遵守公司各项管理制度，期间无相关批评及通报

C.上年度绩效等级不低于B且所在部门享受人数不得超过部门总人数的20%

A.离职员工不得私自带走技术成果、内部资料和设备器材等公司财物或知识产权成果，违者视情节轻重予以处罚并承担法律责任和赔偿经济损失

B.在员工离职期间及离职之后，员工与公司发生冲突的，公司有权移交司法机关处理，并追究其相应的法律责任

C.员工于离职后12个月内，经发现有亏空、舞弊或业务上不法事情，除应负担赔偿责任外，情节严重者，将追究其法律责任。如交接人或部门主管知情不报故意疏失，须承担连带责任

D.在离职交接期内，若员工故意缺勤或未尽全力执行任务，或因不尽职责而给公司带来经济损失的，公司有权追究其经济责任

A.封顶石上

B.土坝体顶部

C.坡面上

D.根部