甲公司2×12年1月1日为建造一生产线,向银行借入100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2×12年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()。
A.-20.4万元人民币
B.20.4万元人民币
C.20.8万元人民币
D.30.4万元人民币
A.-20.4万元人民币
B.20.4万元人民币
C.20.8万元人民币
D.30.4万元人民币
第1题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2×11年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期-次还本付息,实际年利率为6.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2× 11年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2×12年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求:
(1)编制2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录;
(2)计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录;
(3)计算2×12年1月1曰甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录;
(4)计算2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第2题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑差额。
(1)甲公司有关外币账户2×12年3月31目的余额如下表:
项目
外币账户余额(万美元)
汇率
人民币账户余额(万元人民币)
银行存款
1000
6.83
6830
应收账款
800
6.83
5464
应付账款
400
6.83
2732
长期借款
1010
6.83
6898.3
(2)甲公司2×12年第二季度发生的有关外币交易或事项如下:
①4月3日,将200万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币,当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②4月10日,从国外购入-批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,贷款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币,增值税510万元人民币。
③5月14日,出口销售-批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。
④6月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤6月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入1万股×公司发行的B股股票,作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥6月30日,计提长期借款第二季度发生的利息,当日汇率为1美元=6.82元人民币。该长期借款系2×12年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,该外币借款本金为1000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期-次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×11年10月开工。该专用设备于2×12年2月20曰验收合格并投入安装。至2×12年6月30日,该生产线尚处于建造安装过程中,预计将于2×13年8月完工。
⑦6月30日,×公司发行的B股股票市价为每股11美元。
要求:
(1)编制甲公司2×12年第二季度与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)计算甲公司2×12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益,并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第3题
A.19.04
B.18.14
C.37.18
D.0
第4题
第5题
A.2011年1月1日
B.2011年3月1日
C.2011年9月1日
D.2011年4月1日
第6题
A.31.3
B.24
C.32
D.23.5
第7题
A.900.60
B.744.33
C.825.55
D.1149.50
第8题
(1)20×9年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1 400万元,增值税为238万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本180万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)20×9年8月,该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年,预计净残值为36万元,采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月,甲公司与丙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为220万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。
(4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算,该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元,2×11年年末的公允价值为2 400万元。
(5)2×12年1月,甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续,以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司,全部款项已收到并存入银行,该业务适用的营业税税率为5%。
要求:
(1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。
(2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。
(3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。
(6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元,计算结果保留两位小数)
第9题
【题目描述】
第 57 题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,发行债券所得款项用于购建大型生产线。
2009年1月1日,用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元,增值税税额34万元,支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元,支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中,领用生产用库存原材料20万元,增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批,成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元;用银行存款支付其他费用为22.75万元。
2010年3月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年12月31日,甲公司因转产将该生产线出售,获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。
2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。 要求:
(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程);
(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程);
(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录;
(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
【我提交的答案】:(1)生产线成本=200+34+4+2+20+3.4+100+22.75=386.15万元(2)2011年5月1日折旧为386.15*2/5/12*7=90.1万元 2012年1月1日折旧为(386.15-90.1)*2/5=118.42万元
【参考答案分析】:
【我的疑问】(如下,请求专家帮助解答)
购入在建工程的进项税额不是要计入在建工程成本吗?234万元
第10题
A.100000
B.97000
C.194000
D.200000
第11题
A.1000
B.78.2
C.781.8
D.860